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《實施〈稅收票證管理辦法〉若幹問題的公告》的解讀

來源:昆明AG亚游集团企業管理谘詢有限公司   發布時間:2015-07-18   查看次數:638

 

   一、關於製定公告的目的

  《稅收票證管理辦法》(國家稅務總局令第28號,以下簡稱《辦法》)已經於2013年2月25日公布,自2014年1月1日起施行。《辦法》對稅收票證的種類及名稱重新進行了規範,對稅收票證使用管理中的製度作了調整,並將製發新的稅收票證的式樣,為了做好辦法的貫徹執行準備工作,便於社會公眾理解《辦法》以及《辦法》與相關製度的銜接,稅務總局製定了本公告。

  二、關於未納入《辦法》的幾種相關憑證的使用

  《辦法》第二章對稅收票證、稅收票證專用章戳的種類和適用範圍進行了明確,但是對於部分在現行《稅收票證管理辦法》裏規定列入稅收票證管理的憑證及章戳(例如《稅務代保管資金專用收據》及“稅務代保管資金專用章”、稅務機關當場收繳罰款時使用的由財政部門統一製發的罰款收據)、以單行辦法規定的與稅款征收密切相關的憑證及章戳(例如《車輛購置稅完稅證明》及“車購稅征稅專用章”),以及具有完稅證明作用的其他憑證(例如納稅人通過橫向聯網電子繳稅係統繳納稅款後,銀行為納稅人打印的《電子繳稅付款憑證》和納稅人通過稅務機關網上開票係統自行開具的《電子繳款憑證》)是否繼續使用、其效力有無變化,基層稅務機關和納稅人需要稅務總局予以明確。本公告對此進行了整理,明確上述憑證及章戳繼續執行原有規定,效力不變,同時對稅務機關對於相關憑證的管理要求進行了進一步明確。

  三、關於部分種類稅收票證的使用管理

  (一)關於數據電文稅收票證。數據電文稅收票證的概念在《辦法》第三條第二款做出了規定,本公告進一步明確其範圍不包括存儲在稅收征管係統中的紙質稅收票證的電子信息。

  (二)關於《出口貨物完稅分割單》。自《辦法》施行開始,《出口貨物完稅分割單》的聯次順序將進行調整,本公告對聯次調整後的《出口貨物完稅分割單》的取得和換開流程進行了明確。

  (三)關於稅收完稅證明。稅收完稅證明是《辦法》為優化納稅服務和簡並票證種類新設的一個票種,公告結合《辦法》第十七條對稅收完稅證明適用範圍的規定,對其具體使用要求進行了進一步的明確:

  首先,明確稅收完稅證明分為表格式和文書式兩種。按照《辦法》第十七條第一款第(一)項、第(二)項、第(三)項以及國家稅務總局明確規定的其他情形開具的稅收完稅證明為表格式;按照《辦法》第十七條第一款第(四)項規定開具的稅收完稅證明為文書式,文書式稅收完稅證明不得作為納稅人的記賬或抵扣憑證。

  其次,明確《辦法》第十三條第(三)項、第十七條第一款第(二)項所稱扣繳義務人已經向納稅人開具的稅法規定或國家稅務總局認可的記載完稅情況的其他憑證,是指記載車船稅完稅情況的交強險保單、記載儲蓄存款利息所得稅完稅情況的利息清單等稅法或國家稅務總局認可的能夠作為已完稅情況證明的憑證;《辦法》第十七條第一款第(四)項所稱“對納稅人特定期間完稅情況出具證明”,是指稅務機關為納稅人連續期間的納稅情況匯總開具完稅證明的情形。稅務機關按照《辦法》第十七條第一款第(四)項開具完稅證明時,必須確保納稅人繳、退稅信息全麵、準確、完整,具體開具辦法由各省稅務機關確定。

  最後,明確扣繳義務人未按規定為納稅人開具稅收票證的,稅務機關核實稅款繳納情況後,應當為納稅人開具稅收完稅證明(表格式)。

  (四)關於《印花稅票銷售憑證》。印花稅票是印有固定金額的有價證券,為了加強對印花稅票及印花稅稅款的監控管理,根據《辦法》的規定,本公告明確稅務機關、代售人銷售印花稅票應當同時開具《印花稅票銷售憑證》;稅務機關印花稅票銷售人員、代售人向稅收票證管理人員辦理票款結報繳銷時,應當持《印花稅票銷售憑證》一並辦理。

  四、關於稅收票款的結報繳銷

  稅收票款的結報繳銷製度是為了加強稅收票證的使用管理和保證稅款安全,對稅務機關、扣繳義務人、代征代售人等稅收票證的開具單位(人)做出的製度性規定。本公告對《辦法》第三十八條規定的結報繳銷製度進行了細化,明確了辦理結報繳銷的表證單書和程序要求。

  五、關於新版稅收票證式樣的啟用

  根據《辦法》第八條和第二十二條的規定,稅收票證式樣由總局統一製定。本公告明確,自2014年1月1日起,各地稅務機關將統一啟用由國家稅務總局製發的新稅收票證式樣,此前製發的相關稅收票證式樣同時廢止。

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